Приложение N 3 к Письму ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722

Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности в части налога на прибыль

------------------T------------------------------------------------------------------------------------
¦             ¦ N ¦     Наименование показателя      ¦2011 ¦2012 ¦ 2012 к  ¦2013 ¦  2013 к  ¦ Наличие ¦
¦             ¦   ¦                                  ¦ год ¦ год ¦  2011,  ¦ год ¦  2012,   ¦  риска  ¦
¦             ¦   ¦                                  ¦     ¦     ¦динамика ¦     ¦ динамика ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  1¦Выручка (за минусом НДС,          ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦акцизов), стр. 2110               ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  2¦Себестоимость продаж, стр. 2120   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  3¦Коммерческие расходы, стр. 2210   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  4¦Управленческие расходы, стр. 2220 ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  5¦Прибыль (убыток) от продаж, стр.  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2200                              ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  6¦Проценты к получению, стр. 2320   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦   данные    ¦  7¦Проценты к уплате, стр. 2330      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦  отчета о   +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦ финансовых  ¦  8¦Доходы от участия в других        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦ результатах ¦   ¦организациях, стр. 2310           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦  9¦Прочие доходы, стр. 2340          ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 10¦Прочие расходы, стр. 2350         ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 11¦Итого доходов (п. 1 + 6 + 9)      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 12¦Итого расходов (п. 2 + 3 + 4 + 7  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦+ 10)                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 13¦Прибыль (убыток) до               ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦налогообложения, стр. 2300        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 14¦Чистая прибыль (убыток), стр.     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2400                              ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 15¦Доходы от реализации, стр. 2_010  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 16¦Внереализационные доходы, стр.    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2_020                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 17¦Расходы, уменьшающие сумму        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦доходов от реализации, стр. 2_030 ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 18¦Внереализационные расходы, стр.   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2_040                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 19¦Итого доходов (п. 15 + 16)        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 20¦Итого расходов (п. 17 + 18)       ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 21¦Доходы, исключаемые из прибыли,   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦стр. 2_070                        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 22¦Итого прибыль (убыток). Стр.      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2_060                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 23¦Налоговая база, стр. 2_100        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 24¦Налоговая база для исчисления     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦налога, стр. 2_120 Декларации     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦налогу на прибыль                 ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 25¦Сумма исчисленного налога на      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦прибыль, стр. 2_180               ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 26¦выручка от реализации товаров     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(работ, услуг) собственного       ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦производства, стр. 2_1_011        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 27¦выручка от реализации покупных    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦товаров, стр. 2_1_012             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 28¦Прямые расходы, относящиеся к     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦реализованным товарам, работам,   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦услугам. Стр. 2_2_010             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 29¦Прямые расходы                    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦налогоплательщиков,               ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦осуществляющих оптовую,           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦мелкооптовую и розничную торговлю ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦в текущем отчетном (налоговом)    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦периоде, относящихся к            ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦реализованным товарам, стр.       ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2_2_020                           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 30¦Сумма амортизации за отчетный     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(налоговый) период, начисленная   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦   данные    ¦   ¦линейным методом. Стр. 2_2_131    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦ декларации  +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦по налогу на ¦ 31¦Сумма амортизации за отчетный     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦   прибыль   ¦   ¦(налоговый) период, начисленная   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦ организаций ¦   ¦нелинейным методом. Стр. 2_2_133  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 32¦расходы в виде процентов по       ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦долговым обязательствам любого    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦вида, в том числе процентов,      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦начисленных по ценным бумагам и   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦иным обязательствам, выпущенным   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(эмитированным)                   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦налогоплательщиком. Стр. 2_2_201  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 33¦штрафы, пени и иные санкции за    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦нарушение договорных или долговых ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦обязательств, возмещение          ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦причиненного ущерба, стр. 2_2_205 ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 34¦Убытки, приравниваемые к          ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦внереализационным расходам -      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦всего, стр. 2_2_300, в том числе: ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 35¦убытки прошлых налоговых          ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦периодов, выявленные в текущем    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦отчетном (налоговом) периоде,     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦стр. 2_2_301                      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 36¦суммы безнадежных долгов, а в     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦случае, если налогоплательщик     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦принял решение о создании резерва ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦по сомнительным долгам, суммы     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦безнадежных долгов, не покрытые   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦за счет средств резерва, стр.     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦2_2_302                           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 37¦Выручка от реализации             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦амортизируемого имущества, стр.   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦3_2_030                           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 38¦Выручка от реализации права       ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦требования долга, в том числе:    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 39¦до наступления срока платежа,     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦стр. 3_2_100                      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 40¦после наступления срока платежа,  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦стр. 3_2_110                      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 41¦Сумма дивидендов, подлежащих      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦распределению между акционерами   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(участниками) в текущем налоговом ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦периоде, стр. 3_010               ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 42¦Доход от выбытия, в т.ч. доход от ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦погашения ценных бумаг, стр.      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦5_010                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 43¦Денежные потоки от текущих        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦операций, стр. 4110, в том числе: ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 44¦от продажи продукции, работ и     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦услуг, стр. 4111                  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 45¦от перепродажи финансовых         ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦вложений, стр. 4112               ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 46¦прочие поступления, стр. 4119     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 47¦Денежные потоки от инвестиционных ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦операций, стр. 4210, в том числе: ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 48¦от продажи внеоборотных активов   ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(кроме финансовых вложений), стр. ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦4211                              ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦   отчет о   ¦ 49¦от продажи акций других           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦  движении   ¦   ¦организаций (долей участия), стр. ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦  денежных   ¦   ¦4212                              ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦   средств   +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 50¦от возрата предоставленных        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦займов, от продажи долговых       ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦ценных бумаг (прав требования     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦денежных средств к другим лицам), ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦стр. 4213                         ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 51¦дивидендов, процентов по долговым ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦финансовым вложениям и            ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦аналогичных поступлений от        ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦долевого участия в других         ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦организациях, стр. 4214           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 52¦прочие поступления, стр. 4219     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             +---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 53¦Платежи на уплату дивидендов и    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦иных платежей по распределению    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦прибыли в пользу собственников    ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(участников), стр. 4322           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 54¦Налоговая нагрузка по прибыли, %  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦= (25) / (19)                     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 55¦Удельный вес себестоимости в      ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦выручке от продажи =              ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(2/1)                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 56¦Удельный вес в выручке от продаж  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦коммерческих расходов, % = (3/1)  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 57¦Удельный вес в выручке от продаж  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦управленческих расходов, %, =     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(4/1)                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 58¦Рентабельность продаж =           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦(5/2)                             ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
+-------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+---------+
¦             ¦ 59¦Расхождение выручки по данным     ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦декларации и отчета о финансовых  ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
¦             ¦   ¦результатах = (19 - 11)           ¦     ¦     ¦         ¦     ¦          ¦         ¦
--------------+---+----------------------------------+-----+-----+---------+-----+----------+----------

Графа "Наличие риска" заполняется в следующем порядке:

- соответствует критериям оценки риска (отрицательная оценка);

+ - положительная оценка;

X - не соответствует критериям оценки риска, либо нет данных.