...

Анализ налоговой отчетности по НДС

Размер файла документа: 101.4 Кб.

Скачать в .doc/.pdf

Приложение N 4 к Письму ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722

Анализ налоговой отчетности по НДС

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦   ¦      Наименование показателя       ¦ 2011  ¦ 2012 ¦  Рост,   ¦    За     ¦    За     ¦  Рост,  ¦Наличие ¦
¦   ¦                                    ¦  год  ¦ год  ¦(снижение ¦ налоговые ¦ налоговые ¦(снижение¦ риска  ¦
¦   ¦                                    ¦       ¦      ¦   ), %   ¦  периоды  ¦  периоды  ¦  ), %   ¦        ¦
¦   ¦                                    ¦       ¦      ¦          ¦ 2012 года ¦ 2013 года ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  1¦ Налоговая база (НБ) по декларациям ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦по НДС (сумма гр. 3 строк 010, 020, ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦030, 040, 050, 060, 070, 080 раздела¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦                 3)                 ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  2¦     Сумма НДС, исчисленная по      ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦налогооблагаемым объектам, всего гр.¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ 5 строки 120 раздела 3 строка 060  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦раздела 2 гр. 3 строки 010 раздела 6¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  3¦ Общая сумма НДС, подлежащая вычету ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  гр. 3 строки 220 раздела 3 гр. 3  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   строки 010 раздела 4 и 5 гр. 4   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦        строки 010 раздела 6        ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  4¦     Удельный вес вычетов НДС в     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦      исчисленной сумме НДС по      ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦налогооблагаемым объектам, % строка ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦         3 / строка 2 * 100         ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  5¦ Сумма к уплате в бюджет (+) строка ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦           040 раздела 1            ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  6¦Сумма НДС к возмещению из бюджета (-¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦       ) строка 050 раздела 1       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  7¦Налоговая нагрузка по НДС, % (стр. 5¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦             / стр. 1)              ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  8¦Налоговая база по декларациям по НДС¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     по экспортным операциям по     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ реализации товаров (работ, услуг), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  облагаемым по ставке 0 % (сумма   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   показателей графы 2 раздела 4)   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦  9¦Налоговая нагрузка по НДС, % (стр. 5¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦        / (стр. 1 + стр. 8)         ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 10¦гр. 5 строки 060 "Выполнение СМР для¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    собственных нужд" раздела 3     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 11¦    гр. 3 строки 160 "Сумма НДС,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  исчисленная при выполнении СМР,   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    подлежащая вычету" раздела 3    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 12¦Превышение суммы налога, исчисленной¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦при выполнении строительно-монтажных¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦работ для собственного потребления, ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   подлежащей вычету, над суммой    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  налога, исчисленной со стоимости  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦операций по выполнению строительно- ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  монтажных работ для собственного  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦потребления (строка 11 - строка 10) ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 13¦  Данные бухгалтерского баланса по  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     остаткам основных средств,     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  нематериальных активов, запасов   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    (сырье и материалы, готовая     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦продукция и товары для перепродажи) ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦по состоянию на конец отчетной даты ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦перед переходом налогоплательщика на¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦применение срецрежимов, освобождения¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ от уплаты НДС на основании ст. 145 ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦               НК РФ                ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 14¦    гр. 5 строки 090 "Сумма НДС,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦подлежащая восстановлению" раздела 3¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 15¦Отсутствие в налоговой декларации по¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    НДС суммы налога, подлежащей    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ восстановлению (гр. 5 строки 090), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦перед получением налогоплательщиками¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦освобождения от уплаты НДС, а также ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    при переходе на специальные     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   налоговые режимы, при наличии    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     остатков стоимости сырья,      ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   материалов, других аналогичных   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    ценностей, основных средств,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  нематериальных активов, а также   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  готовой продукции и товаров для   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   перепродажи на конец отчетного   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  периода по данным бухгалтерского  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦баланса, ранее заявлявших налоговые ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦вычеты по НДС в налоговых периодах, ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     предшествующих переходу на     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦спецрежимы и освобождение от уплаты ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  НДС по ст. 145 НК РФ, что может   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦свидетельствовать о занижении суммы ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦налога, подлежащего уплате в бюджет ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 16¦    гр. 5 строки 090 "Сумма НДС,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦подлежащая восстановлению" раздела 3¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 17¦Отсутствие в налоговой декларации по¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    НДС суммы налога, подлежащей    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ восстановлению (гр. 5 строки 090), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  при наличии сведений о передаче   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦имущества, нематериальных активов и ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦имущественных прав в качестве вклада¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  в уставный (складочный) капитал   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦хозяйственных обществ и товариществ ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ или паевых взносов в паевые фонды  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦      кооперативов, что может       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦свидетельствовать о занижении суммы ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ налога, подлежащей уплате в бюджет ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 18¦     Строка 030 "Сумма налога,      ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  исчисленная к уплате" раздела 1   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ налоговой декларации по косвенным  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   налогам при импорте товаров на   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     территорию РФ с территории     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  государств - членов Таможенного   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦               союза                ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 19¦    гр. 3 строки 190 "Сумма НДС,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  уплаченная налоговым органам при  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     ввозе товаров с территории     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  Республики Беларусь и Республики  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦        Казахстан" раздела 3        ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 20¦Превышение заявленной к вычету суммы¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦         налога, уплаченной         ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦налогоплательщиком при ввозе товаров¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ с территории Республики Беларусь и ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦Республики Казахстан, по декларации ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     по НДС над суммой налога,      ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   исчисленной к уплате в бюджет,   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  согласно налоговой декларации по  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ косвенным налогам (НДС и акцизам)  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ при импорте товаров на территорию  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ Российской Федерации с территории  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  государств - членов Таможенного   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   союза (строка 19 - строка 18)    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 21¦  Сумма по коду 300 (НДС) в графе   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  "Исчисление платежей" таможенных  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦             деклараций             ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 22¦    гр. 3 строки 180 "Сумма НДС,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ уплаченная таможенным органам при  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  ввозе товаров на территорию РФ в  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ таможенных процедурах выпуска для  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦внутреннего потребления, временного ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ ввоза и переработки вне таможенной ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦       территории" раздела 3        ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 23¦Превышение заявленной к вычету суммы¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦         налога, уплаченной         ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   налогоплательщиком таможенным    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  органам по товарам, ввезенным в   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   таможенных режимах выпуска для   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦внутреннего потребления, временного ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ ввоза и переработки вне таможенной ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦территории, в декларации по НДС над ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ общей суммой налога, указанного в  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦колонке "сумма" по коду 300 (НДС) в ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    графе "Исчисление платежей"     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ таможенных деклараций (строка 22 - ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦             строка 21)             ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 24¦ Строка 110 "Сумма НДС, подлежащая  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦восстановлению на основании пп. 3 п.¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     3 ст. 170 НК РФ" раздела 3     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 25¦Строка 150 "Сумма НДС, предъявленная¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ покупателю при перечислении суммы  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  оплаты, частичной оплаты в счет   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    предстоящих поставок товаров    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦(выполнения работ, оказания услуг), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   передачи имущественных прав и    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  подлежащая вычету у покупателя"   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦             раздела 3              ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 26¦  Превышение сумм НДС, принятых к   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦вычету на основании п. 12 ст. 171 и ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦п. 9 ст. 172 НК РФ при перечислении ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  суммы оплаты, частичной оплаты в  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ счет предстоящих поставок товаров  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦(выполнения работ, оказания услуг), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  передачи имущественных прав, над  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦      суммами НДС, подлежащими      ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦последующему восстановлению согласно¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (строка 25 ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦            - строка 24)            ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 27¦Строка 060 "Сумма налога, подлежащая¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     уплате в бюджет, по данным     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    налогового агента" раздела 2    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 28¦  гр. 3 строки 210 "Сумма налога,   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦        уплаченная в бюджет         ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   налогоплательщиком в качестве    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  покупателя - налогового агента,   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    подлежащая вычету" раздела 3    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 29¦  Данные КРСБ налогоплательщика по  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  уплате НДС в качестве налогового  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦               агента               ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 30¦   Принятие к вычету суммы НДС по   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    товарам (работам, услугам),     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ приобретенным в качестве налоговых ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦агентов, в размере превышающем ранее¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ начисленные и уплаченные в бюджет  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   суммы НДС налоговыми агентами    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   (строка 28 - 27), (строка 28 -   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦             строка 29)             ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 31¦  гр. 5 строки 010, 020, 030, 040   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦"Реализация товаров (работ, услуг), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    передача имущественных прав     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  соответствующим ставкам налога"   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦             раздела 3              ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 32¦ гр. 3 строки 200 раздела 3 "Сумма  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦налога, исчисленная продавцом с сумм¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦оплаты, частичной оплаты, подлежащая¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ вычету у продавца с даты отгрузки  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦соответствующих товаров (выполнения ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦      работ, оказания услуг)"       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 33¦Превышение налогового вычета по НДС,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ранее исчисленного с сумм предоплаты¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ (частичной оплаты), применяемого с ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   даты отгрузки соответствующих    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ товаров (работ, услуг), над суммой ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  НДС, исчисленной с реализации в   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦текущем налоговом периоде (строка 32¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦            - строка 31)            ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 34¦ гр. 5 строки 070 "Суммы полученной ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  оплаты, частичной оплаты в счет   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    предстоящих поставок товаров    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦(выполнения работ, оказания услуг), ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦передачи имущественных прав) раздела¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦                 3                  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 35¦  гр. 3 строки 200 "Сумма налога,   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦исчисленная продавцом с сумм оплаты,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦частичной оплаты, подлежащая вычету ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     у продавца с даты отгрузки     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦соответствующих товаров (выполнения ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  работ, оказания услуг) раздела 3  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 36¦ Превышение исчисленных сумм НДС с  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   сумм оплаты (частичной оплаты)   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ подлежащих вычету с даты отгрузки  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  соответствующих товаров (работ,   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   услуг) над суммами НДС, ранее    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦исчисленными с сумм НДС поступившей ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ предоплаты (строка 35 - строка 34) ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 37¦    Сумма налога, предъявленная     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ налогоплательщику при приобретении ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ на территории Российской Федерации ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦      товаров (работ, услуг),       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   имущественных прав, подлежащая   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ вычету гр. 3 строки 130 раздела 3  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 38¦    Систематическое отражение в     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦декларациях по НДС значительных сумм¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦налоговых вычетов, в том числе и на ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  протяжении нескольких налоговых   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   периодов, рассмотреть причины    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦"затоваривания" и планируемые сроки ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   реализации остатков товаров и    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦проявление должной осмотрительности ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     при заключении договоров с     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     контрагентами, обладающими     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    признаками фирм-"однодневок"    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 39¦  Доходы от реализации, заявленные  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  налогоплательщиками в налоговых   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  декларациях по налогу на прибыль  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦        (строка 010 листа 2)        ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 40¦Налоговая база по НДС, заявленная в ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦декларациях по НДС (сумма строк 010,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ 020, 030, 040, 050, 080 раздела 3, ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦сумма показателей графы 2 раздела 4,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦сумма показателей графы 2 раздела 7)¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 41¦ Превышение доходов от реализации,  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  заявленных налогоплательщиками в  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ налоговых декларациях по налогу на ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦прибыль, над налоговой базой по НДС,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  заявленной в декларациях по НДС,  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦может свидетельствовать о занижении ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ налоговой базы для исчисления НДС  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦      (строка 40 - строка 39)       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 42¦       Общая сумма доходов от       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   предпримательской деятельности   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦(строка 110 листа "В" декларации 3 -¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦               НДФЛ)                ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 43¦Налоговая база по НДС, заявленная в ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦декларациях по НДС (сумма строк 010,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ 020, 030, 040, 050, 080 раздела 3, ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦сумма показателей графы 2 раздела 4,¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦сумма показателей графы 2 раздела 7)¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 44¦ Превышение доходов от реализации,  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦     отраженных индивидуальными     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ предпринимателями в декларациях по ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦форме N 3-НДФЛ, над налоговой базой ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   от реализации товаров (работ,    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦услуг), заявленной в декларациях по ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   НДС, может свидетельствовать о   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    занижении налоговой базы для    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ исчисления НДС (строка 43 - строка ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦                42)                 ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 45¦Сумма НДС к возмещению из бюджета (-¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦       ) строка 050 раздела 1       ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 46¦    Строка 100 листа 2 налоговой    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  декларации по налогу на прибыль   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦            организаций             ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
+---+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+--------+
¦ 47¦Систематическое заявление сумм НДС к¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦    возмещению, в том числе при     ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ осуществлении внешнеэкономической  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  деятельности (экспорт товаров с   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦   применением 0 ставки по НДС),    ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  налогоплательщиками с убыточной   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ деятельностью (отсутствием прибыли ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦либо незначительных размеров прибыли¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦ при значительном суммарном объеме  ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
¦   ¦  выручке (дохода) от реализации)   ¦       ¦      ¦          ¦           ¦           ¦         ¦        ¦
----+------------------------------------+-------+------+----------+-----------+-----------+---------+---------

Графа "Наличие риска" заполняется в следующем порядке:

- соответствует критериям оценки риска (отрицательная оценка);

+ - положительная оценка;

X - не соответствует критериям оценки риска либо нет данных.